TikTok Shop · Hướng dẫn thuế mới 10/2026

Thuế TNCN tiếp thị liên kết TikTok Shop 5%: tính thuế hai nguồn thu, kiểm tra ngưỡng 1 tỷ

Ngày 06/10/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 7403/CT-TMĐT chốt lại cách tính thuế cho cá nhân kiếm tiền từ tiếp thị liên kết và nội dung số trên TikTok Shop: khoản thu này là thu nhập từ kinh doanh, chịu thuế TNCN 5% và do TikTok Shop khấu trừ tại nguồn. Nếu bạn vừa bán hàng vừa gắn link kiếm hoa hồng, hai nguồn thu chịu hai thuế suất khác nhau — bán hàng 0,5%, liên kết 5% — nhưng lại được cộng chung khi xét ngưỡng 1 tỷ đồng doanh thu năm phải đăng ký hóa đơn điện tử. Công cụ dưới đây tính cả hai và kiểm tra ngưỡng trong một lần nhập.

Thu nhập tiếp thị liên kết / nội dung số trên TikTok Shop chịu thuế TNCN 5% (khấu trừ tại nguồn); doanh thu bán hàng chịu 0,5%. Tổng hai nguồn trên 1 tỷ đồng/năm phải đăng ký hóa đơn điện tử. Nhập hai con số của bạn để xem số thuế bị khấu trừ và vị trí của bạn so với ngưỡng.

Nhập doanh thu năm của bạn

Chuyện gì đã thay đổi: Công văn 7403/CT-TMĐT

Trước văn bản này, nhiều nhà sáng tạo vẫn hiểu khoản hoa hồng tiếp thị liên kết là "thu nhập ngoài lương" và áp dụng mức 2% quen thuộc của nhóm dịch vụ, hoặc không chắc nền tảng có phải khấu trừ hay không. Công văn 7403/CT-TMĐT của Cục Thuế (gửi Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số — Bộ Công Thương và Công ty TNHH TikTok Shop Việt Nam) làm rõ ba điểm. Thứ nhất, về bản chất: cá nhân sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm hoặc làm tiếp thị liên kết và nhận tiền từ nền tảng hay nhãn hàng qua hoạt động kinh doanh — không phải tiền lương — thì khoản thu là thu nhập từ kinh doanh, phải đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP. Thứ hai, về thuế suất: Luật Thương mại điện tử 122/2025/QH15 (khoản 14 Điều 3) định nghĩa tiếp thị liên kết là quảng cáo hàng hóa, dịch vụ qua đường dẫn, mã giới thiệu gắn với nền tảng; hoạt động này thuộc nhóm cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số và quảng cáo số — nhóm có thuế suất thuế TNCN 5% theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15. Thứ ba, về khấu trừ: theo Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, TikTok Shop — nền tảng có cả chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán — phải khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế của hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng.

Hai nguồn thu, hai thuế suất

Nguồn thu	Thuế TNCN	Căn cứ
Bán hàng hóa qua sàn (doanh thu bán hàng)	0,5% trên doanh thu	Khấu trừ tại nguồn trên sàn theo cơ chế khấu trừ của nền tảng
Tiếp thị liên kết / sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số	5% trên thu nhập	Điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật TNCN 109/2025/QH15; Công văn 7403/CT-TMĐT

Chênh lệch giữa hai mức là gấp mười lần. Cùng 100 triệu đồng, bán hàng chỉ bị khấu trừ 500.000 đồng thuế TNCN, còn hoa hồng liên kết bị khấu trừ 5.000.000 đồng. Đây là lý do không thể gộp hai nguồn thu rồi nhân một thuế suất chung: nhà sáng tạo có doanh thu bán hàng lớn nhưng hoa hồng nhỏ, và nhà bán hàng thỉnh thoảng gắn link, chịu gánh thuế rất khác nhau dù tổng thu nhập bằng nhau. Công cụ trên trang này vì thế luôn tính riêng từng nguồn rồi mới cộng.

Ví dụ tính cụ thể

Trường hợp 1 — nhà bán hàng kiêm sáng tạo nội dung. Một năm, shop đạt 800.000.000 đồng doanh thu bán hàng và 300.000.000 đồng hoa hồng tiếp thị liên kết. Thuế TNCN bán hàng: 800.000.000 × 0,5% = 4.000.000 đồng. Thuế TNCN liên kết: 300.000.000 × 5% = 15.000.000 đồng. Tổng thuế bị khấu trừ trong năm: 19.000.000 đồng. Tổng doanh thu gộp: 1.100.000.000 đồng — đã vượt ngưỡng 1 tỷ, thuộc diện phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử (xem mục dưới). Lưu ý hoa hồng chỉ chiếm 27% tổng thu nhưng đóng góp tới 79% số thuế: phần liên kết mới là nơi cần dự trù dòng tiền.

Trường hợp 2 — shop nhỏ mới bắt đầu gắn link. Doanh thu bán hàng 500.000.000 đồng, hoa hồng liên kết 100.000.000 đồng. Thuế bán hàng: 2.500.000 đồng; thuế liên kết: 5.000.000 đồng; tổng khấu trừ 7.500.000 đồng/năm. Tổng doanh thu gộp 600.000.000 đồng — chưa tới ngưỡng 1 tỷ, chưa bắt buộc đăng ký hóa đơn điện tử theo ngưỡng này, nhưng vẫn phải theo dõi lũy kế trong năm vì ngưỡng xét trên tổng cả năm, không xét từng tháng riêng lẻ.

Ngưỡng 1 tỷ đồng: vì sao phải gộp hai nguồn thu

Theo hướng dẫn tại Công văn 7403/CT-TMĐT, cá nhân có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Điểm dễ sai nhất là cách tính doanh thu cho ngưỡng này: đó là tổng doanh thu từ mọi hoạt động kinh doanh của cá nhân — doanh thu bán hàng cộng thu nhập tiếp thị liên kết và nội dung số — chứ không xét riêng từng nguồn. Một shop bán hàng 700 triệu và hoa hồng 400 triệu đã ở mức 1,1 tỷ và thuộc diện phải đăng ký, dù không nguồn nào tự nó vượt 1 tỷ. Kèm theo đó, các khoản chi của doanh nghiệp cho dịch vụ tiếp thị liên kết chỉ được tính vào chi phí được trừ khi có đủ chứng từ theo Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP; giao dịch từ 5.000.000 đồng/ngày trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu bạn nhận hoa hồng trực tiếp từ nhãn hàng ngoài sàn, hãy yêu cầu chứng từ rõ ràng và giữ lại toàn bộ sao kê — đây là phần hồ sơ cơ quan thuế đối chiếu đầu tiên khi kiểm tra.

Ngoại lệ: thu nhập theo hợp đồng lao động

Mức 5% không áp dụng cho mọi khoản tiền nhận từ nhãn hàng. Chính Công văn 7403/CT-TMĐT phân biệt: nếu cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả, khoản thu đó là thu nhập từ tiền lương, tiền công — bên chi trả khấu trừ theo biểu lũy tiến của thu nhập tiền lương, không phải 5%. Ranh giới nằm ở quan hệ lao động: có hợp đồng lao động thì theo tiền lương; hoạt động độc lập qua nền tảng, nhận theo chiến dịch/hoa hồng thì là thu nhập kinh doanh 5%. Nếu bạn đồng thời có lương ở một công ty và hoa hồng liên kết độc lập, hai phần được xử lý theo hai cơ chế riêng, chỉ phần liên kết chịu 5%.

Câu hỏi thường gặp

Thu nhập tiếp thị liên kết TikTok Shop chịu thuế TNCN bao nhiêu phần trăm?

5% trên thu nhập. Theo Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026 của Cục Thuế, tiếp thị liên kết thuộc nhóm cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số, áp dụng thuế suất 5% theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 — không phải 2% như quan niệm cũ, và không phải thu nhập từ tiền lương.

Ai khấu trừ khoản thuế 5% này?

TikTok Shop. Theo Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán phải khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng, bao gồm thuế trên thu nhập tiếp thị liên kết.

Tôi vừa bán hàng vừa làm tiếp thị liên kết thì tính ngưỡng 1 tỷ thế nào?

Cộng cả hai nguồn: ngưỡng xét trên tổng doanh thu năm (bán hàng + liên kết). Thuế vẫn tính riêng: bán hàng 0,5%, liên kết 5%. Công cụ ở đầu trang này làm đúng như vậy.

Thu nhập từ nhãn hàng theo hợp đồng lao động có chịu 5% không?

Không. Khoản thu theo hợp đồng lao động là thu nhập từ tiền lương, tiền công, khấu trừ theo biểu lũy tiến tiền lương. Mức 5% chỉ áp dụng cho thu nhập kinh doanh độc lập, không qua hợp đồng lao động.

Xem số thuế đã bị khấu trừ ở đâu?

Trong mục quyết toán/thu nhập của Trung tâm nhà bán (doanh thu bán hàng) và Trung tâm tiếp thị liên kết (hoa hồng) trên TikTok Shop — mỗi kỳ thanh toán đều ghi dòng thuế TNCN đã khấu trừ. Hãy lưu chứng từ khấu trừ để đối chiếu quyết toán năm.

Công cụ này có tính thuế GTGT không?

Không. Công cụ chỉ tính thuế TNCN theo đúng phạm vi Công văn 7403/CT-TMĐT làm rõ. Nghĩa vụ thuế GTGT (nếu có) của hộ, cá nhân kinh doanh đi theo chế độ kê khai riêng của bạn — đối chiếu trên chứng từ quyết toán của sàn và hồ sơ thuế đã đăng ký.

Công cụ liên quan

Nguồn: Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026 của Cục Thuế; Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 (Điều 7); Luật Thương mại điện tử 122/2025/QH15 (Điều 3); Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Điều 43); Nghị định 68/2026/NĐ-CP và 141/2026/NĐ-CP. Công cụ tính thuế TNCN bị khấu trừ tại nguồn để bạn dự trù dòng tiền, không thay thế tư vấn thuế cho trường hợp cụ thể. Cập nhật: tháng 10/2026.