Công văn 7403/CT-TMĐT · Ban hành 06/10/2026

Tính thuế affiliate & sáng tạo nội dung 5%: hoa hồng bị trừ bao nhiêu, thực nhận bao nhiêu?

Ngày 06/10/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 7403/CT-TMĐT làm rõ nghĩa vụ thuế của cá nhân làm tiếp thị liên kết (affiliate) và sáng tạo nội dung số: thu nhập này là thu nhập từ kinh doanh — không phải tiền lương — với thuế suất thuế thu nhập cá nhân 5%. TikTok Shop và các sàn có chức năng thanh toán phải khấu trừ, khai thay, nộp thay theo Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Nhập số tiền bạn nhận được để biết kỳ này bị tạm khấu trừ bao nhiêu và nghĩa vụ cả năm của bạn là bao nhiêu.

Hoa hồng affiliate và thu nhập sáng tạo nội dung số (không có hợp đồng lao động) chịu thuế TNCN 5% theo Công văn 7403/CT-TMĐT; qua sàn có thanh toán, mỗi lần chi trả bị tạm khấu trừ GTGT 5% + TNCN 5%. Nhưng nếu doanh thu kinh doanh cả năm ≤ 1 tỷ đồng, bạn thuộc diện miễn cả hai loại thuế (Nghị định 141/2026) — phần đã tạm trừ được hoàn hoặc bù trừ khi quyết toán.

Nhập số liệu của bạn

Công văn 7403/CT-TMĐT nói gì: ba điểm phải nắm

Trước Công văn 7403, câu hỏi "tiền hoa hồng affiliate là tiền lương hay tiền kinh doanh" là vùng xám khiến cả người làm affiliate lẫn doanh nghiệp thuê KOL/KOC lúng túng: cùng một khoản tiền quảng bá sản phẩm, nơi thì khấu trừ 10% như tiền công, nơi thì để cá nhân tự kê khai. Công văn 7403/CT-TMĐT do Cục Thuế ban hành ngày 06/10/2026 — gửi Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số (Bộ Công Thương) và Công ty TNHH TikTok Shop Việt Nam — chốt lại ba điểm. Thứ nhất, việc xác định nghĩa vụ thuế căn cứ vào bản chất khoản thu nhập: nếu cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể thì đó là thu nhập từ tiền lương, tiền công; nếu cá nhân sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng thì đó là thu nhập từ kinh doanh, không phải tiền lương. Thứ hai, thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho hoạt động tiếp thị liên kết là 5%. Thứ ba, nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán — điển hình là TikTok Shop — có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trên nền tảng theo Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện này thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 141/2026/NĐ-CP.

Vì sao là 5%: chuỗi căn cứ pháp lý của thuế suất affiliate

Mức 5% không phải con số ước lượng. Khoản 14 Điều 3 Luật Thương mại điện tử số 122/2025/QH15 định nghĩa dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử. Từ định nghĩa này, hoạt động tiếp thị liên kết được xếp vào nhóm "cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số". Nhóm này có thuế suất thuế thu nhập cá nhân 5% theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. Đây cũng là lý do cùng một người "làm dịch vụ" nhưng thuế suất khác nhau: dịch vụ thông thường chịu thuế TNCN 2% trên doanh thu, còn dịch vụ nội dung số và quảng cáo số — bao gồm affiliate — chịu 5%. Song song đó, thuế giá trị gia tăng cho nhóm dịch vụ này theo phương pháp tỷ lệ trực tiếp là 5% trên doanh thu. Hai con số 5% này — một của thuế TNCN, một của thuế GTGT — là nền tảng cho mọi phép tính trên trang này.

Ranh giới quyết định: tiền lương hay kinh doanh?

Cùng là tiền nhận được nhờ quảng bá sản phẩm, cách tính thuế rẽ sang hai hướng hoàn toàn khác nhau tùy quan hệ giữa bạn và bên trả tiền. Nếu bạn ký hợp đồng lao động với công ty và nhận lương để làm nội dung, khoản thu nhập là tiền lương, tiền công: tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần sau khi trừ giảm trừ gia cảnh, không áp dụng mức 5% trong bài này. Nếu bạn là creator độc lập, nhận hoa hồng từ nền tảng hoặc nhãn hàng mà không có hợp đồng lao động, Công văn 7403 xác định đó là thu nhập từ kinh doanh — kể cả khi bạn chưa đăng ký kinh doanh hay chưa đăng ký thuế. Hệ quả thực tế rất quan trọng: bạn phải đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh (mã số thuế chính là số định danh cá nhân) và vào cơ chế thuế kinh doanh với ngưỡng miễn 1 tỷ đồng/năm, thay vì cơ chế tiền công. Còn một trường hợp thứ ba dễ nhầm: bạn cung cấp dịch vụ trực tiếp cho khách hàng, không qua nền tảng, và chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế — theo điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, khoản thù lao đó vẫn bị xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công và bên chi trả khấu trừ 10% khi mỗi lần chi trả từ 5 triệu đồng. Ranh giới nằm ở chỗ khoản thu nhập có đi qua nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số hay không, và bạn có đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh hay chưa.

Sàn khấu trừ thế nào: 5% + 5% và hai chữ "tạm khấu trừ"

Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chủ quản nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán phải khấu trừ, khai thay và nộp thay cả thuế GTGT lẫn thuế TNCN đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng. Số thuế được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu của từng giao dịch, từng lần chi trả. Với thu nhập affiliate và nội dung số, điều đó có nghĩa là mỗi lần TikTok Shop hoặc sàn tương tự chi trả hoa hồng cho bạn, sàn tạm trừ 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN — tổng cộng 10% số tiền chi trả — trước khi chuyển phần còn lại. Tuy nhiên, Cục Thuế đã khẳng định rõ: việc nền tảng khấu trừ theo giao dịch chỉ là cơ chế tạm thực hiện nghĩa vụ thuế, không làm thay đổi phương pháp tính thuế phải áp dụng khi xác định nghĩa vụ cả năm. Nói cách khác, 10% bị trừ hôm nay là tiền tạm nộp, không phải hóa đơn thuế cuối cùng của bạn. Cuối năm, nghĩa vụ thật của bạn được tính lại theo tổng doanh thu năm và nhóm doanh thu bạn thuộc về; số thuế sàn đã khấu trừ, nộp thay được trừ vào số phải nộp. Vì vậy, hãy giữ lại toàn bộ chứng từ khấu trừ và sao kê chi trả của sàn — đó là bằng chứng để bạn không phải nộp hai lần và để đòi lại phần nộp thừa.

Ngưỡng 1 tỷ đồng: vì sao nhiều creator thực ra được miễn thuế

Đây là điểm mà phần lớn bài viết về "thuế affiliate 5%" bỏ qua. Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Một creator có hoa hồng 20 triệu đồng mỗi tháng — doanh thu năm 240 triệu đồng — thuộc diện miễn hoàn toàn, dù trong năm sàn vẫn tạm khấu trừ 10% trên từng lần chi trả (tổng số tạm trừ lên tới 24 triệu đồng). Khoản tạm trừ đó không mất: khi quyết toán năm, vì nghĩa vụ thật bằng 0, toàn bộ số đã nộp thay được xử lý bù trừ hoặc hoàn lại. Nếu doanh thu năm vượt 1 tỷ đến 3 tỷ đồng, bạn được lựa chọn: hoặc nộp thuế TNCN theo tỷ lệ 5% trên phần doanh thu vượt trên 1 tỷ đồng (riêng thuế GTGT vẫn tính 5% trên toàn bộ doanh thu), hoặc nộp theo phương pháp lợi nhuận với thuế suất 15% trên thu nhập tính thuế — phương án nào có lợi hơn tùy cơ cấu chi phí của bạn. Nếu doanh thu vượt 3 tỷ đồng, phương pháp theo lợi nhuận là bắt buộc, với thuế suất 17% (doanh thu đến 50 tỷ) hoặc 20% (trên 50 tỷ). Lưu ý thêm hai nghĩa vụ hành chính không phụ thuộc mức doanh thu: bạn phải đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh ngay cả khi thuộc diện miễn, và nếu doanh thu vượt 1 tỷ đồng/năm, bạn phải đăng ký sử dụng hóa đơn — hóa đơn bạn xuất là chứng từ để doanh nghiệp thuê bạn ghi nhận chi phí được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ví dụ minh họa (số liệu đã kiểm chứng bằng code)

Ví dụ 1: Chị Hằng làm affiliate trên TikTok Shop, hoa hồng tháng này 20.000.000 đồng, nhận qua sàn. Sàn tạm khấu trừ thuế GTGT 5% là 1.000.000 đồng và thuế TNCN 5% là 1.000.000 đồng; tổng tạm trừ 2.000.000 đồng, chị thực nhận 18.000.000 đồng. Nhập 20.000.000 vào công cụ phía trên, bạn sẽ thấy đúng ba con số này.

Ví dụ 2: Vẫn là chị Hằng, giả sử hoa hồng đều 20.000.000 đồng mỗi tháng, doanh thu cả năm là 240.000.000 đồng. Vì doanh thu năm dưới ngưỡng 1 tỷ đồng, nghĩa vụ thuế GTGT và TNCN cả năm của chị bằng 0. Tổng số sàn đã tạm khấu trừ trong năm là 24.000.000 đồng — toàn bộ là nộp thừa và được xử lý hoàn hoặc bù trừ khi quyết toán. Đây là lý do người làm affiliate nhỏ lẻ không nên nhìn con số "bị trừ 10%" mà hoảng: hãy nhìn doanh thu cả năm của mình trước.

Ví dụ 3: Anh Tuấn là KOC lớn, doanh thu affiliate cả năm 2.400.000.000 đồng, thuộc nhóm 1–3 tỷ. Thuế GTGT cả năm bằng 5% trên toàn bộ doanh thu: 120.000.000 đồng. Thuế TNCN cả năm bằng 5% trên phần vượt 1 tỷ: (2.400.000.000 − 1.000.000.000) × 5% = 70.000.000 đồng. Tổng nghĩa vụ năm theo phương pháp tỷ lệ là 190.000.000 đồng, và số sàn đã tạm khấu trừ trong năm được trừ vào con số này. Anh Tuấn cũng có thể cân nhắc phương pháp lợi nhuận 15% nếu chi phí hợp lệ đủ lớn — công cụ thuế hộ kinh doanh trên Kalkgo cho phép so sánh hai phương pháp.

Ví dụ 4: Chị Mai nhận 50.000.000 đồng tiền quảng bá trực tiếp từ một nhãn hàng, không qua sàn có chức năng thanh toán. Không ai khấu trừ tại nguồn, chị nhận đủ 50.000.000 đồng, nhưng nghĩa vụ thuế năm vẫn được xác định theo cùng khung: nếu tổng doanh thu kinh doanh cả năm của chị là 600.000.000 đồng, chị thuộc diện miễn và chỉ cần đăng ký thuế, kê khai doanh thu đúng hạn.

Câu hỏi thường gặp

Làm affiliate TikTok Shop bị trừ thuế bao nhiêu phần trăm?

Thuế TNCN là 5% theo nhóm nội dung số và quảng cáo số (điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNCN 109/2025). Khi sàn có chức năng thanh toán chi trả, sàn tạm khấu trừ thêm thuế GTGT 5%, tổng tạm trừ 10% mỗi lần chi trả theo Điều 43 Nghị định 252/2026. Đây là tạm khấu trừ — nghĩa vụ cuối cùng tính theo doanh thu cả năm khi quyết toán, và doanh thu ≤ 1 tỷ đồng/năm thì được miễn cả hai loại thuế.

Thu nhập từ affiliate có phải là thu nhập từ tiền lương, tiền công không?

Không, nếu bạn không ký hợp đồng lao động với bên chi trả. Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026 xác định cá nhân sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng thì đó là thu nhập từ kinh doanh. Nếu có hợp đồng lao động, khoản thu nhập là tiền lương và tính theo biểu lũy tiến sau giảm trừ gia cảnh.

Doanh thu affiliate cả năm dưới 1 tỷ đồng có phải nộp thuế không?

Không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP. Nhưng bạn vẫn phải đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh và kê khai doanh thu; phần sàn đã tạm khấu trừ trong năm được bù trừ hoặc hoàn lại khi quyết toán. Đừng bỏ qua bước quyết toán, vì đó là lúc bạn lấy lại tiền.

Nhận hoa hồng trực tiếp từ nhãn hàng, không qua sàn, thì tính thuế thế nào?

Vẫn là thu nhập từ kinh doanh với cùng khung thuế suất, nhưng không bị khấu trừ tại nguồn: bạn tự đăng ký thuế, kê khai và nộp theo năm. Cần phân biệt với trường hợp cung cấp dịch vụ trực tiếp cho khách hàng không qua nền tảng và chưa đăng ký kinh doanh — khoản thù lao đó có thể bị xác định là tiền công và bị khấu trừ 10% theo Nghị định 253/2026.

Thu nhập YouTube, AdSense, TikTok Creator có áp dụng mức 5% này không?

Có. Công văn 7403 áp dụng cho cá nhân cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số và tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử: người sáng tạo nội dung nhận tiền từ nền tảng mà không có hợp đồng lao động thì thu nhập là thu nhập từ kinh doanh, thuộc nhóm thuế suất TNCN 5%, và phải đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh.

Đã bị sàn khấu trừ rồi, cuối năm có cần quyết toán không?

Cần. Khấu trừ theo từng giao dịch của sàn chỉ là cơ chế tạm thực hiện nghĩa vụ thuế, không thay đổi phương pháp tính thuế áp dụng cho cả năm (Cục Thuế đã làm rõ khi hướng dẫn Điều 43 Nghị định 252/2026). Khi quyết toán, số thuế sàn đã khấu trừ và nộp thay được trừ vào số phải nộp; thừa thì bù trừ hoặc hoàn.

Công cụ liên quan

Lưu ý: Công cụ này áp dụng Công văn 7403/CT-TMĐT của Cục Thuế (ban hành 06/10/2026), điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15, Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và ngưỡng miễn tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP, chỉ cho kết quả ước tính tham khảo. Tình huống cụ thể của bạn có thể khác tùy theo tổng doanh thu năm, kênh chi trả và phương pháp tính thuế bạn lựa chọn hoặc bắt buộc áp dụng. Khi cần con số chính thức, hãy đối chiếu với cơ quan thuế địa phương hoặc đơn vị tư vấn thuế.